企業若進口貨物後辦理退運，記得營業稅申報時調整進項，避免遭罰
財政部高雄國稅局提醒，企業若進口貨物後辦理退運，並取得海關退還的營業稅款，務必記得在營業稅申報時，主動調整進項稅額，否則即使退稅成功，仍可能因漏報遭補稅甚至處罰。（經濟日報2025.7.24）
財政部高雄國稅局提醒，企業若進口貨物後辦理退運，並取得海關退還的營業稅款，務必記得在營業稅申報時，主動調整進項稅額，否則即使退稅成功，仍可能因漏報遭補稅甚至處罰。
高雄國稅局指出，根據《營業稅法》規定，若營業人進貨後發生退回或折讓，進項稅額必須在當期申報書中扣減，這條規定也適用於「進口貨物退貨」。
進口貨物繳納的營業稅雖可作為進項扣抵，但若日後發生退運出口並申請退稅，代表當初的進貨行為已不存在，進項稅額也就不能保留，需按期填寫減項。
舉例來說，A公司在2024年12月進口一批貨物，報關金額為600萬元，繳納營業稅30萬元，並於當期申報扣抵，但後續因部分貨物有瑕疵，退運回國外供應商，金額為100萬元，A公司向海關申請退還5萬元營業稅，於2025年2月獲准撥款。
根據規定，A公司應在2025年1至2月期營業稅申報書中，將該筆退稅列為進項減項，如果未如實申報，將被認定為虛報進項稅額，可能依《營業稅法》處以罰鍰。
國稅局提醒，許多企業認為退稅已辦妥、帳務也已處理，就忽略申報上的減項處理，且部分企業的財會部門與報關作業分屬不同人員或部門，資訊未即時流通，常導致退稅金入帳但未及時反映於營業稅申報，最後因國稅局查核或資料比對被追稅甚至處罰。
為協助業者釐清申報方式，高雄國稅局說明，營業人在取得海關退稅時，應主動填具「海關退還溢繳營業稅申報單」，並依退稅性質區分為「進項及費用」或「固定資產」，若不確定如何分類或申報，也可洽詢國稅局窗口或查閱稅務入口網的說明資料。
國稅局進一步提醒，若營業人尚未被調查、未遭檢舉，可依《稅捐稽徵法》，自動補報補繳進項稅額減項，只需加計利息，可免罰款，企業可主動檢視近期是否有相關退稅紀錄尚未反映。
📗森左小法普：
納稅義務人，有下列情形之一者，除追繳稅款外，按所漏稅額處五倍以下罰鍰，並得停止其營業：
一、未依規定申請稅籍登記而營業。
二、逾規定期限三十日未申報銷售額或統一發票明細表，亦未按應納稅額繳納營業稅。
三、短報或漏報銷售額。
四、申請註銷登記後，或經主管稽徵機關依本法規定停止其營業後，仍繼續營業。
五、虛報進項稅額。
六、逾規定期限三十日未依第三十六條第一項規定繳納營業稅。
七、其他有漏稅事實。
納稅義務人有前項第五款情形，如其取得非實際交易對象所開立之憑證，經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利事業所交付，且實際銷貨之營利事業已依法補稅處罰者，免依前項規定處罰。
(✒️請參考加值型及非加值型營業稅法第51條、同法施行細則第52條)
